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深圳市天地縱橫企業(yè)管理顧問有限公司

李孔杰

自新冠肺炎疫情以來國家財(cái)稅部門相繼出臺(tái)了多項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠來支持、扶持“個(gè)人與企業(yè)”共克時(shí)艱。在這特殊時(shí)期，個(gè)人與企業(yè)如何用好這些疫情稅收優(yōu)惠政策也至關(guān)重要，下述相關(guān)政策請(qǐng)結(jié)合自身實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行采納和合理運(yùn)用。

個(gè)人方面

1）取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

2）個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅

以上適用政策依據(jù)：

■關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）

企業(yè)方面

1）對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

2）對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

3）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

以上適用政策依據(jù)：

■關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（2020年第8號(hào)）

■關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2020年第4號(hào)）

4）納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

適用政策依據(jù)：

■關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（2020年第8號(hào)）

■關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

■關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2020年第4號(hào)）

5）對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅

適用政策依據(jù)：

■關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告（2020年第6號(hào)）

個(gè)人或企業(yè)方面

1）納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅

適用政策依據(jù)：

■關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（2020年第8號(hào)）

■關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2020年第4號(hào)）

2）通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

3）直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

4）無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

以上適用政策依據(jù)：

■關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告（2020年第9號(hào)）

■關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2020年第4號(hào)）

5）擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍

適用政策依據(jù)：

■慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2015年第102號(hào)發(fā)布）

■關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告（2020年第6號(hào)）

1. 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得

2. 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

3. 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收

4. 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

5. 關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策

6. 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收

7. 慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法

“參考政策”之關(guān)聯(lián)政策

1. 關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告

2. 海關(guān)總署公告2020年第17號(hào)（關(guān)于用于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口捐贈(zèng)物資辦理通關(guān)手續(xù)的公告）

3. 關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告

資料來源
1.國家稅務(wù)總局新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引